Zmiany w Polskim Ładzie dotyczące m.in. składki zdrowotnej skłaniają wielu przedsiębiorców do analizy czy można zmniejszyć swoje obciążenia podatkowo – składkowe. W związku z tym pojawia się pytanie czy nie zmienić formy opodatkowania i wybrać na przykład opodatkowanie ryczałtowe.
Ryczałt jest specyficzną formą rozliczania z fiskusem, w której podstawę opodatkowania stanowi przychód. Podstawa ta nie jest pomniejszona o poniesione w danym okresie koszty uzyskania przychodów.
Przychody osiągnięte przez podmioty rozliczające się ryczałtem mogą zostać opodatkowane stawkami: 17%, 15%, 12,5%, 10%, 8,5%, 5,5%, 3% lub 2%.
Stawka ryczałtu zależna jest od rodzaju wykonywanej działalności gospodarczej.
Często pojawia się pytanie u przedsiębiorców, czy można płacić ryczałt i być płatnikiem VAT. Tak, jak najbardziej. Są to dwa niezależne podatki, a w konsekwencji jeden nie wyklucza drugiego. Oczywiście można skorzystać ze zwolnienia z VAT przy obrotach do 200.000 zł.
Zaletą ryczałtu jest z pewnością prosta księgowość oraz niskie stawki, natomiast wadami tego rozwiązania są: brak możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko, brak możliwości skorzystania z ulgi na dzieci oraz brak możliwości rozliczania kosztów uzyskania przychodów.
W związku z wejściem w życie Polskiego Ładu zwiększa się atrakcyjność ryczałtu ze sprawą wprowadzenia zryczałtowanej stawki zdrowotnej mającej zastosowanie do tej formy opodatkowania. Zamiast 9 % składki zdrowotnej mającej zastosowanie do zasad ogólnych (opodatkowanie według skali podatkowej – 17%/32%) oraz 4,9 % składki zdrowotnej mającej zastosowanie do podatku liniowego (19%) składka na ubezpieczenie zdrowotne dla ryczałtowców wyniesie 9 proc. podstawy jej wymiaru. Podstawa wyniesie zaś:
- 60 proc. przeciętnego wynagrodzenia według GUS przy rocznych przychodach nieprzekraczających 60 tys. zł;
- 100 proc. przeciętnego wynagrodzenia według GUS przy rocznych przychodach w przedziale w przedziale od 60 tys. zł do 300 tys. zł;
- 180 proc. przeciętnego wynagrodzenia według GUS przy rocznych przychodach przekraczających 300 tys. zł.
Szacunkowe miesięczne stawki składki zdrowotnej dla ryczałtowców (w odniesieniu do ostatniego raportu GUS) prezentują się następująco:
- przy rocznych przychodach nieprzekraczających 60 tys. zł: 9% x 60% x 5900 = 318,60 zł.
- przy rocznych przychodach w przedziale w przedziale od 60 tys. zł do 300 tys. zł: 9% x 100% x 5900 = 531 zł.
- przy rocznych przychodach przekraczających 300 tys. zł: 9% x 180% x 5900 = 955,80 zł.
Od 2022 r. przykładowe stawki ryczałtu będą obowiązywać w następujących wysokościach:
– 17 proc. od przychodów uzyskiwanych w wolnych zawodach,
– 15 proc. ze świadczenia usług, np. reklamowych, rozrywkowych, finansowych (innych niż w wolnych zawodach),
– 14 proc. od przychodów w zakresie opieki zdrowotnej, architektonicznych i inżynierskich, usług badań i analiz technicznych, usług w zakresie specjalistycznego projektowania,
– 12 proc. m.in. ze świadczenia usług związanych z oprogramowaniem, usług związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego,
– 10 proc. od handlu nieruchomościami na własny rachunek,
– 8,5 proc. m.in. z działalności usługowej, w tym gastronomicznej, ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 proc.,
– 5,5 proc. od przychodów m.in. z działalności wytwórczej, robót budowlanych,
– 3 proc. m.in. z działalności handlowej i gastronomicznej (z wyjątkiem sprzedaży napojów powyżej 1,5 proc. alkoholu).
W związku z powyższym, w istocie ryczałt może okazać się w wielu przypadkach bardzo korzystnym rozwiązaniem, ale skorzystanie z tego rozwiązania wymaga indywidualnej analizy. Co do zasady jeżeli przedsiębiorca ma niskie koszty działalności gospodarczej to warto rozważyć ryczałt. Natomiast jeżeli koszty te są wysokie, czy też przedsiębiorca zatrudnia pracowników, opodatkowanie ryczałtem może nie być dla niego korzystne.
Istotne jest także przy wyborze ryczałtu odpowiednie sklasyfikowanie go dla potrzeb konkretnej stawki, gdyż w wielu przypadkach to rodzi w praktyce największe wątpliwości.